Corporate Income Tax in Thailand 2026

Introduction

東南アジアにおける法定税務義務を理解することは、成長を目指すすべての企業にとって重要です。特にタイで事業を展開する企業にとって、法人所得税の適切な管理には、現地の税制、税率区分、申告期限、および歳入局（Revenue Department）が認める控除項目について十分な理解が求められます。適切な税務計画は、現地法令へのコンプライアンスを維持しながら、企業の財務パフォーマンスの最適化にもつながります。本ガイドでは、2026年におけるタイの法人所得税制度の概要を解説し、企業経営者や意思決定者がコンプライアンスおよび事業運営に関する適切な判断を行うための情報を提供します。

法人所得税とは？

タイにおける法人所得税は、会計期間中に法人が得た純利益に対してタイ歳入局によって課される直接税です。課税所得は、事業年度中に得られた総収益から、認められる事業経費および法定控除額を差し引いて算出されます。すべての法人は、タイ歳入法（Revenue Code）への準拠および財務報告の透明性を確保するため、法人所得税額を正確に計算し、所定の期限内に申告・納税する必要があります。

タイで法人所得税の納税義務があるのはどのような事業体ですか？

タイ法に基づいて設立された法人および登録パートナーシップタイ国内外で得た全世界所得に対して法人所得税の課税対象となります。
支店、駐在員事務所、または現地代理人を通じてタイで事業を行う外国法人タイ国内での事業活動から生じた所得について法人所得税が課されます。
タイ国内で直接事業を行っていないものの、タイ国内源泉所得を得ている外国法人配当金、利息、ロイヤルティ、サービスフィーなどの所得が課税対象となる場合があります。
ジョイントベンチャー、財団、および登録商事パートナーシップタイ国内で事業活動を行う場合、法人所得税の課税対象となることがあります。

2026年の標準法人所得税率および軽減税率はいくらですか？

2026年におけるタイの標準法人所得税率は20％です。この税率は、大半のタイ法人および外国法人の支店に適用されます。
一定の条件を満たす中小企業（SMEs）は、事業成長を支援するための累進的な軽減税率の適用を受けることができます。適用条件として、払込資本金が500万バーツ以下であり、年間売上高（商品販売またはサービス収入）が3,000万バーツ以下であることが求められます。
対象となるSMEには、以下の累進法人所得税率が適用されます。

純利益（THB）	法人所得税率
0 ～ 300,000バーツ	0%
300,001 ～ 3,000,000バーツ	15%
3,000,000バーツ超	20%

企業はどのようにして合法的に課税所得控除を最大化できるのでしょうか？

事業運営および課税所得の獲得に直接関連する通常かつ必要な事業経費を損金算入する。事業活動に必要な費用は、税法で認められる範囲内で経費として控除することができます。
認定された研修機関や教育機関に支払った従業員研修費用について、追加100％の税額控除を活用する。対象となる研修費用は、通常の経費控除に加えて追加控除の適用を受けられる場合があります。
対象となる研究開発（R&D）費用について、200％の税務優遇措置を活用する。認定された公的機関または民間機関へ支払った適格な研究開発費用は、特別控除の対象となる場合があります。
機械設備、建物、無形資産などについて、法定の減価償却制度を適切に適用する。取得原価に基づいて計算された減価償却費は、税務上の損金として認められます。
認定された公益団体への寄付金控除を活用する。適格な寄付金については、純課税利益の2％を上限として控除を受けることができます。

法人税申告における重要な手続きと申告期限とは？

法人所得税の申告を期限内に行うことは、タイ歳入局（Revenue Department）による延滞金や加算税を回避するために極めて重要です。企業は、会計期間の最初の6か月終了後2か月以内に、中間法人税申告書（PND.51）を提出し、年間予想純利益に基づく法人所得税を納付する必要があります。また、事業年度終了後には、監査済み財務諸表とともに年次法人税申告書（PND.50）を提出する必要があります。PND.50は決算日から150日以内に提出しなければならず、当該年度の法人所得税額を確定し、未納税額がある場合には納付を完了する必要があります。

外国企業は恒久的施設（PE）および源泉徴収税にどのように対応すべきですか？

タイで事業活動を行う外国企業は、自社の事業拠点や長期的な代理人活動が恒久的施設（Permanent Establishment: PE）に該当するかどうかを検討する必要があります。PEに該当する場合、タイ国内での事業活動から生じた利益は、通常の法人所得税率に基づいて課税されます。一方、PEを有しない外国企業については、タイ国内源泉所得に対して源泉徴収税が課されます。一般的な源泉徴収税率は、配当金が10％、利息・ロイヤルティ・譲渡益・マネジメントフィーが15％となっています。ただし、タイと相手国との間で租税条約（Double Taxation Agreement: DTA）が締結されている場合には、条約上の要件を満たすことで、これらの源泉徴収税率が軽減または免除される場合があります。そのため、国際取引を行う企業にとっては、適用可能な租税条約の確認が重要です。

BOIおよびEEC制度ではどのような特別税制優遇措置が利用できますか？

タイ投資委員会（BOI）および東部経済回廊（Eastern Economic Corridor: EEC）が運営する投資促進制度を活用することで、対象産業へ投資する企業は大幅な税制優遇措置を受けることができます。 BOI認定プロジェクトでは、事業内容や投資分野に応じて最長13年間の法人所得税免除が認められるほか、機械設備や原材料の輸入関税免除などの優遇措置を受けることができます。また、EEC開発区域内で事業を行う企業については、法人所得税免除期間の延長や、最大5年間にわたり法人所得税率を50％軽減する追加優遇措置が適用される場合があります。これらの投資促進制度を活用することで、企業は税務コストを大幅に削減し、高付加価値事業への投資効率と国際競争力を向上させることが可能となります。

Moore GSiA Thailandは、タイ国内の法人税コンプライアンスの最適化をどのように支援しますか？

法令上の税務要件を適切に管理しながら、合法的な税務プランニングの機会を最大限に活用するためには、タイの税制に関する高度な専門知識と、年間を通じた継続的なサポートが不可欠です。 Moore GSiA Thailandは、法人税コンプライアンスをよりシンプルかつ効率的に管理できるよう、包括的な法人税サービスを提供しています。法人税申告書の作成・提出支援、中間法人税申告書（PND.51）における予想利益の算定、監査対応のサポート、さらには複雑な国際税務・クロスボーダー取引に関する課題への対応まで、幅広いサービスを提供しています。当社の専門税務チームと連携することで、企業は法人所得税に関するコンプライアンスを確実に維持しながら、税務リスクの軽減と効率的な税務管理を実現できます。その結果、企業はタイ市場における持続的な成長と事業拡大により集中することが可能となります。